Пожалуйста, используйте этот идентификатор, чтобы цитировать или ссылаться на этот ресурс: http://lib.udau.edu.ua/handle/123456789/1852
Название: Ефективність механізму оподаткування доходів фізичних осіб
Авторы: Барабаш, Леся Віталіївна
Ключевые слова: механізм оподаткування
доходи фізичних осіб
класифікація доходів фізичних осіб
ефективність механізму оподаткування доходів фізичних осіб
модель ефективного механізму оподаткування доходів фізичних осіб
фіскальна ефективність
економічна ефективність
соціальна ефективність
Дата публикации: мая-2013
Издатель: Київ, ВЦ НУБіП України, 2013
Библиографическое описание: Барабаш Л.В. Ефективність механізму оподаткування доходів фізичних осіб : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.08 "Гроші, фінанси і кредит" / Л.В. Барабаш. - Київ, 2013. - 21 с.
Краткий обзор (реферат): Дисертаційна робота присвячена дослідженню сукупності теоретичних і методичних засад та практичних рекомендацій щодо підвищення ефективності функціонування механізму оподаткування доходів фізичних осіб в Україні. В ході проведеного дослідження з’ясовано, що ефективність діючого механізму оподаткування доходів фізичних осіб є досить низькою як в цілому по державі, так і в регіонах. В результаті цього спостерігається зниження темпів приросту та частки податку на доходи фізичних осіб у доходах зведеного бюджету України. Ключовий вплив на надходження сум податку на доходи фізичних осіб до бюджету мають кількість економічно активного населення, середній рівень заробітної плати, розмір середньої мінімальної заробітної плати і ставка податку. Діючий механізм розподілу акумульованих сум податку на доходи фізичних осіб між бюджетами різних рівнів спричинив зменшення частки власних коштів місцевих бюджетів та збільшення обсягів трансфертів в останні роки. Пріоритетними інструментами податкового регулювання ефективності механізму оподаткування доходів фізичних осіб слід вважати економічно обґрунтований рівень прожиткового мінімуму, мінімальної заробітної плати та застосування адаптивних ставок податку до різних видів доходів платників. Запропоновано розширити базу оподаткування за рахунок включення до неї доходів здійснення підприємницької діяльності особами, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування та зменшення тіньових доходів. В роботі розроблено нормативну модель ефективного механізму оподаткування доходів фізичних осіб, яка сприятиме зростанню сум надходжень податку до бюджету та посилюватиме соціальну справедливість в оподаткуванні доходів фізичних осіб. Здійснено прогноз надходжень сум податку на доходи фізичних осіб відповідно до окреслених у моделі параметрів. Удосконалено форму декларації з податку на доходи фізичних осіб та додатки до неї.
Описание: Для Украины в создавшейся экономической ситуации необходим эффективный механизм налогообложения доходов физических лиц, который бы в полной мере реализовывал принцип социальной справедливости в налогообложении и удовлетворял требования к нему со стороны налогоплательщика, налоговых органов и государства. В ходе проведения научного исследования было обосновано, что под механизмом налогообложения доходов физических лиц следует понимать совокупность принципов, методов, способов и инструментов налогообложения доходов физических лиц, которые обеспечивают эффективность его реализации для разных субъектов налоговых отношений – плательщика, налоговой службы и государства. Также установлено, что доходы физических лиц в целях налогообложения следует понимать как совокупность поступлений в денежной форме, получаемых физическим лицом вследствие осуществления определѐнных действий или бездействия. В зависимости от характера получаемых плательщиком доходов, их, прежде всего, целесообразно подразделять на основные и побочные. В работе было предложено систему показателей для определения эффективности механизма налогообложения доходов физических лиц для разных субъектов налогового процесса – налогоплательщика, налоговых органов и государства, представленную социальной, экономической и фискальной эффективностями. На уровне физического лица – плательщика налога эффективность механизма определяется показателем социальной эффективности и определяет сумму дохода, остающуюся у него после уплаты налога и удовлетворения первичных потребностей по отношению к общей сумме полученного дохода. На уровне налоговых органов таким показателем является экономическая эффективность, определяющая сумму налога, полученного в расчете на 1 грн расходов, связанных с его администрированием. Эффективность механизма на уровне государства характеризирует показатель фискальной эффективности, определяющий долю налога без учѐта расходов на его администрирование в валовом внутреннем продукте. В ходе диссертационного исследования выявлено, что доля налога на доходы физических лиц в доходах сводного бюджета характеризируется убывающими тенденциями, как и в темпах его прироста. Положительным моментом при этом есть выполнение плановых показателей поступлений налога в бюджет. Ключевыми факторами влияния на поступления от налога на доходы физических лиц в сводный бюджет, как показал метод корреляционного анализа, является численность экономически активного населения, средний уровень заработной платы, средний уровень минимальной заработной платы и ставка налога. Также установлено, что существующая модель распределения налога на доходы физических лиц не способствует повышению самостоятельности местных бюджетов и провоцирует повышение уровня межбюджетных трансфертов. Определение эффективности существующего механизма налогообложения доходов физических лиц путѐм расчѐта предложенных выше показателей засвидетельствовало преимущественно убывающие тенденции за последнее десятилетие по каждому из них, особенно чѐтко это проявляется на уровне государства. Приоритетными инструментами налогового регулирования эффективности механизма налогообложения доходов физических лиц следует считать экономически обоснованный уровень прожиточного минимума, минимальной заработной платы и применение адаптивных ставок налога к разным видам доходов налогоплательщиков. Расчѐт минимальной заработной платы необходимо осуществлять на основе показателя прожиточного минимума дифференцированного к особенностям налогоплательщика, в частности – с учѐтом количества лиц, находящихся на его содержании. Расширение базы налогообложения налогом на доходы физических лиц предлагается осуществить путѐм введения в неѐ предпринимательских доходов физическими лицами, которые облагаются налогами по упрощѐнной системе. При этом базу налогообложения таких плательщиков следует исчислять как разницу между суммой доходов, полученных от данного вида деятельности, и расходов, связанных с еѐ ведением. Вследствие вышеизложенного, была разработана модель эффективного механизма налогообложения доходов физических лиц. Предложенная модель состоит из трѐх взаимосвязанных частей налогообложения: основных, побочных и скрываемых доходов. Основные доходы предлагается облагать налогом с использованием адаптивной регрессионной ставки налога и вычислением из общей суммы поступлений необлагаемого налогом минимума, который равняется прожиточному минимуму. Побочные доходы следовало бы облагать налогом с использованием адаптивных пропорциональных ставок, которые применяются к общей сумме поступлений; скрываемые доходы – с использованием адаптивных прогрессивных ставок, применяемых к аксиальным группам плательщиков (домохозяйств). Прогнозные расчеты, осуществлѐнные на основе параметров предлагаемой модели, засвидетельствовали положительные результаты еѐ эффективности, в сравнении с действующей моделью. Также была усовершенствована форма декларации по налогу с доходов физических лиц и приложения к ней. The thesis is devoted to the study of the set of theoretical and methodological principles and practical recommendations to improve the effectiveness of functioning of the personal income taxation in Ukraine. During the study it was found out that the effectiveness of the existing mechanism of personal income taxation is quite low not only in the whole country but also in the 23 regions. As a result, the decrease in the growth rate and the share of personal income tax in the Consolidated Budget of Ukraine was shown. The key influence on the amount of personal income tax revenue to the budget is made with the number of economically active population, the average wages, the average minimum wages and the tax rate. The current distribution mechanism of accumulated amount of personal income tax between the budgets of different levels led to the reducing of the share of local budgets own funds and the increasing of transfers in recent years. The economically justified level of subsistence, the minimum wages and the use of the adaptive tax rates to different types of income taxpayers are considered to be the priority instruments of tax management of the effectiveness of personal income taxation. It was proposed to expand the tax base by including the income from business entities by the objects subject to a simplified tax system into it and the reduction of shadow income. The normative model of effective mechanism of personal income taxation, which will increase the amounts of tax revenues to the budget and will strengthen the social justice in the personal income taxation was developed in the paper. The forecast of the amount of personal income tax in accordance with the parameters defined in the model was made in the paper. The form of declaration on personal income tax and its annexes were improved.
URI (Унифицированный идентификатор ресурса): http://lib.udau.edu.ua/handle/123456789/1852
Располагается в коллекциях:Наукові матеріали кафедри

Файлы этого ресурса:
Файл Описание РазмерФормат 
автореферат_Барабаш.pdfавтореферат дисертації778,58 kBAdobe PDFПросмотреть/Открыть


Все ресурсы в архиве электронных ресурсов защищены авторским правом, все права сохранены.