КАМЕРАЛЬНІ ПОДАТКОВІ ПЕРЕВІРКИ І МЕТОДИ ЇХ ПРОВЕДЕННЯ В УМОВАХ РОЗВИТКУ ІНФОРМАЦІЙНИХ ТЕХНОЛОГІЙ

Abstract

Для успешного осуществления экономических, социальных, политических реформ необходимым встает вопрос обеспечения режима строгого соблюдения норм налогового законодательства, который невозможен без налогового контроля. Приоритетом в администрировании налогов должен стать постоянный текущий контроль за проведением процедуры налоговой отчетности налогоплательщиков в форме камеральной налоговой проверки. Во время научного исследования в статье применены методы экономических экспериментов, которые взаимосвязаны общей логической шеренгой: метод логического анализа; метод структурного анализа; метод экономического анализа, а также были использованы методы системного анализа, абстракции, индукции и дедукции, сравнительный. Установлено, что основными особенностями моделей налогового контроля являются: объем проверок; состав и соотношение форм налоговых проверок; методы проведения налогового контроля, оценка результативности. Доказано, что до вступления в силу Налогового кодекса Украины, камеральной считалась проверка, которая проводилась контролирующим органом исключительно на основании налоговой отчетности. Со вступлением в силу Налогового кодекса Украины было выделено две формы налоговых проверок: камеральная и выездная. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины (с 2015 г.) показали о расширении возможностей налогового камерального контроля. Так, камеральная проверка (включая изменения) осуществляется в помещении контролирующего органа: на основании данных налоговой отчетности; Системы электронного администрирования НДС; Единый реестр акцизных накладных и Системы электронного администрирования реализации горючего. Кроме того, в абзаце. 2 пп. 75.1.1 Налогового кодекса Украины указано, что предметом камеральной проверки также может быть: своевременность представления налоговых деклараций (расчетов); своевременность регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных; своевременность регистрации акцизных накладных; исправления ошибок в налоговых накладных; своевременность уплаты согласованной суммы налогового (денежного) обязательства. Определено, что камеральная проверка проводится без направления налогового органа и без согласия руководителя хозяйствующего субъекта на ее проведение. В то же время, анализ Налогового кодекса Украины свидетельствует об отсутствии в нем обоснование термина «камеральная проверка по другим вопросам», что в свою очередь, позволяет контролирующих органам по своему усмотрению определять продлении срока проведения камеральных проверок. Обосновано, что сложная структурированность современного бизнеса обусловлена объективным усложнением бизнес-процессов и хозяйственных связей и операций, при этом становится источником рисков построения разного рода схем, направленных, в частности, на минимизацию налоговых платежей. Предложено, что для урегулирования финансовых отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками необходимым является разработка и внедрение не только эффективных механизмов реализации налогового контроля, в части камеральных проверок, но и потребность в адаптации зарубежного опыта к отечественным условиям, в частности стран Европейского Союза. Необходимо также применение новейших подходов по осуществлению камеральных проверок, в частности выделение основных направлений совершенствования и научной организации, в частности в части нормативно-правового, институционального, информационного и методического обеспечения.